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一、案件背景與違法事實(shí)

（一）涉案主體與申報(bào)概況

2025 年 4 月 12 日，某貨運(yùn)代理有限公司（以下簡稱 “貨代公司”）受某磁鋼有限公司（以下簡稱 “磁鋼公司”）委托，向 A 海關(guān)申報(bào)出口一批貨物，報(bào)關(guān)單號(hào)為XXXXX0250000027144。其中第二項(xiàng)商品申報(bào)信息具體如下：

（二）案件核查與核心問題

2025 年 4 月 14 日，A 海關(guān)對(duì)該批貨物開展現(xiàn)場查驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。經(jīng)對(duì)照商務(wù)部、海關(guān)總署 2025 年第 18 號(hào)公告《公布對(duì)部分中重稀土相關(guān)物項(xiàng)實(shí)施出口管制的決定》，確認(rèn)該批貨物屬于1C905.a 項(xiàng)下第 4 類含鏑的釹鐵硼永磁材料，被明確納入出口管制物項(xiàng)范圍。但磁鋼公司在申報(bào)出口過程中，未向海關(guān)提交兩用物項(xiàng)出口許可證，涉嫌違反出口管制相關(guān)規(guī)定。

（三）關(guān)鍵時(shí)間線與責(zé)任溯源

1. 2025 年 4 月 3 日：磁鋼公司向貨代公司提供出口申報(bào)資料。此時(shí)商務(wù)部、海關(guān)總署 2025 年第 18 號(hào)公告尚未發(fā)布（該公告于 4 月 4 日正式發(fā)布），磁鋼公司因政策未出臺(tái)，未向貨代公司提供兩用物項(xiàng)出口許可證件，此階段無主觀違法意圖。
2. 2025 年 4 月 4 日：商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布 2025 年第 18 號(hào)公告，明確含鏑釹鐵硼永磁材料屬于出口管制物項(xiàng)，出口需憑兩用物項(xiàng)出口許可證辦理手續(xù)。
3. 2025 年 4 月 8 日：磁鋼公司關(guān)注到政策變化，就 “含鏑釹鐵硼永磁體是否禁止出口、出口是否需許可證” 問題，向 S 市某國際貨運(yùn)代理有限公司（以下簡稱 “S 市貨代公司”）咨詢。S 市貨代公司與貨代公司溝通后，向磁鋼公司反饋 “無管制要求”。
4. 2025 年 4 月 12 日：貨代公司未進(jìn)一步核實(shí)政策準(zhǔn)確性，仍按原計(jì)劃向 A 海關(guān)申報(bào)該批貨物。
5. 案件定性關(guān)鍵：磁鋼公司雖在報(bào)關(guān)前主動(dòng)咨詢管制政策，但在未確認(rèn)貨物完成合規(guī)報(bào)關(guān)的情況下，未明確要求貨代公司暫停申報(bào)，存在 “放任未經(jīng)許可出口管制物項(xiàng)” 的履職疏漏；貨代公司作為專業(yè)報(bào)關(guān)代理機(jī)構(gòu)，未主動(dòng)核查最新出口管制政策，仍為違規(guī)出口行為提供報(bào)關(guān)服務(wù)，雙方均構(gòu)成違法。

（四）證據(jù)鏈支撐

A 海關(guān)通過多方取證，形成完整證據(jù)鏈，具體包括：

• 磁鋼公司、貨代公司授權(quán)委托人查問筆錄各 1 份（共 2 份）；
• 磁鋼公司、貨代公司及貨代公司報(bào)關(guān)員分別提交的情況說明；
• 磁鋼公司與 S 市貨代公司、貨代公司之間的郵件往來截圖、微信聊天截圖；
• 磁鋼公司委托貨代公司報(bào)關(guān)的授權(quán)委托書、雙方認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰承諾書各 1 份（共 2 份）；
• 涉案貨物報(bào)關(guān)單及隨附單證（如商業(yè)發(fā)票、裝箱單等）。

二、法律分析與處罰依據(jù)

（一）核心適用法律條款

1. 《中華人民共和國海關(guān)法》
• 第二十四條第一款：出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證；國家限制進(jìn)出口的貨物，沒有進(jìn)出口許可證件的，海關(guān)不予放行。
• 第八十六條第（三）項(xiàng)：進(jìn)出口貨物向海關(guān)申報(bào)不實(shí)的，可處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得。
2. 《中華人民共和國出口管制法》
• 第十九條第一款：出口管制貨物的發(fā)貨人或代理報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)交驗(yàn)國家出口管制管理部門頒發(fā)的許可證件，并按規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。
• 第二十條：任何組織和個(gè)人不得為出口經(jīng)營者的出口管制違法行為提供代理、報(bào)關(guān)等服務(wù)。
• 第三十四條第（一）項(xiàng)：出口經(jīng)營者未經(jīng)許可擅自出口管制物項(xiàng)的，責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得；違法經(jīng)營額不足 50 萬元的，并處 50 萬元以上 500 萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓或吊銷出口經(jīng)營資格。
• 第三十六條：為出口管制違法行為提供代理、報(bào)關(guān)等服務(wù)的，責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，并處違法所得 1 倍以上 5 倍以下罰款；沒有違法所得或違法所得不足 5 萬元的，處 5 萬元以上 25 萬元以下罰款。
3. 《海關(guān)辦理行政處罰案件程序規(guī)定》
• 第五十八條第二款：當(dāng)事人積極配合海關(guān)調(diào)查、如實(shí)陳述違法事實(shí)并主動(dòng)提供證據(jù)材料，且違法行為危害后果較輕的，海關(guān)可以依法減輕處罰。

（二）違法情形認(rèn)定

1. 磁鋼公司：涉案貨物屬于出口管制物項(xiàng)，但其未取得兩用物項(xiàng)出口許可證即委托申報(bào)，且在政策存疑時(shí)未及時(shí)制止違規(guī)申報(bào)，構(gòu)成 “未經(jīng)許可擅自出口管制物項(xiàng)”，違反《出口管制法》第十九條第一款。
2. 貨代公司：未履行專業(yè)報(bào)關(guān)機(jī)構(gòu)的政策核查義務(wù)，為磁鋼公司的違規(guī)出口行為提供報(bào)關(guān)服務(wù)，違反《出口管制法》第二十條。

三、處罰決定與裁量考量

A 海關(guān)綜合案件情節(jié)、當(dāng)事人配合態(tài)度及危害后果，依據(jù)《海關(guān)辦理行政處罰案件程序規(guī)定》第五十八條第二款 “減輕處罰” 條款，作出如下處罰：

裁量考量因素：

1. 兩當(dāng)事人均積極配合海關(guān)調(diào)查，如實(shí)陳述違法事實(shí)，主動(dòng)提交認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰承諾書；
2. 涉案貨物貨值較低（僅 4.4667 萬元），未實(shí)際出口，未造成重大危害后果；
3. 磁鋼公司在政策發(fā)布后有主動(dòng)咨詢行為，無明顯主觀惡意，貨代公司系因政策核查疏漏違法，均不屬于 “情節(jié)嚴(yán)重” 情形。

四、合規(guī)指引與風(fēng)險(xiǎn)警示

（一）出口企業(yè)：筑牢 “政策跟蹤 + 流程管控” 合規(guī)防線

1. 建立政策動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制：針對(duì)稀土、半導(dǎo)體等重點(diǎn)管制領(lǐng)域，通過海關(guān)總署 “互聯(lián)網(wǎng) + 海關(guān)” 平臺(tái)、商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)等官方渠道，實(shí)時(shí)關(guān)注管制物項(xiàng)清單、許可證管理要求等政策更新，避免因 “政策滯后” 導(dǎo)致違規(guī)（如本案中 4 月 4 日發(fā)布的 18 號(hào)公告，需在 4 月 12 日申報(bào)前完成解讀）。
2. 規(guī)范委托代理管理：委托貨代申報(bào)時(shí)，需在協(xié)議中明確 “貨代需核查貨物是否屬于管制物項(xiàng)、是否需許可證” 的義務(wù)；若對(duì)政策存疑，應(yīng)直接向海關(guān)或出口管制管理部門咨詢，不可僅依賴貨代反饋。
3. 強(qiáng)化申報(bào)前復(fù)核流程：在貨代提交報(bào)關(guān)單后，需自行復(fù)核商品編碼、成分含量、許可證狀態(tài)等關(guān)鍵信息；未確認(rèn)合規(guī)前，應(yīng)明確告知貨代 “暫停申報(bào)”，避免 “放任違規(guī)”。

（二）報(bào)關(guān)代理機(jī)構(gòu)：履行 “專業(yè)核查 + 風(fēng)險(xiǎn)過濾” 核心職責(zé)

1. 建立管制物項(xiàng)篩查機(jī)制：針對(duì)稀土永磁體、特殊金屬材料等敏感品類，提前核查最新出口管制公告，確認(rèn)貨物是否屬于 1C905.a 等管制目錄范疇，避免因 “專業(yè)疏漏” 違法。
2. 堅(jiān)守合規(guī)底線：若發(fā)現(xiàn)委托企業(yè)無法提供出口許可證，或貨物疑似屬于管制物項(xiàng)，應(yīng)拒絕提供報(bào)關(guān)服務(wù)，并提醒企業(yè)辦理合規(guī)手續(xù)，不可因 “業(yè)務(wù)業(yè)績” 忽視風(fēng)險(xiǎn)。
3. 加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)：定期組織報(bào)關(guān)員學(xué)習(xí)《出口管制法》《海關(guān)法》及政策解讀，提升管制物項(xiàng)識(shí)別能力，確保每筆申報(bào)均符合合規(guī)要求。

（三）共性提示：重視 “認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰 + 證據(jù)留存”

本案中，兩當(dāng)事人因 “積極配合調(diào)查、主動(dòng)認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰” 獲得減輕處罰，提示企業(yè)：若發(fā)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)第一時(shí)間與監(jiān)管部門溝通，如實(shí)提供證據(jù)（如聊天記錄、情況說明）；日常經(jīng)營中需留存政策咨詢記錄、委托協(xié)議、許可證復(fù)印件等資料，為合規(guī)核查或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供支撐。